出口退税的主要考核点
在综合题中增加出口退税的业务，在答题时需要注意：
（1）出口免税；
（2）如果征退税率存在差额，需要计算进项税额转出额；
（3）免抵税额作为城建、教育费附加的计税依据。
知识点：出口货物、劳务和跨境应税行为退（免）增值税基本政策
政策类型
适用范围
1.出口免税并退税
国家鼓励出口的
2.出口免税但不退税
因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的
3.出口不免税也不退税
限制或禁止出口的
知识点：出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退（免）税政策
（一）适用增值税退（免）税政策的范围
出口货物＋视同出口货物＋对外提供加工修理修配劳务+融资租赁货物＋零税率的跨境应税行为
1.出口企业出口货物
向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
自2017年1月1日起，生产企业销售自产的海洋工程结构物，或者金融租赁企业及其设立的项目子公司、金融租赁公司及其设立的项目子公司购买并以融资租赁方式出租的国内生产企业的海洋工程结构物，应按规定缴纳增值税，但购买方或承租方为按实物征收增值税的中外合作油（气）田开采企业除外。
2.视同出口货物：了解。
3.出口企业对外提供加工修理修配劳务。
对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。
4.融资租赁货物。
对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司，以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年（含）以上，并向海关报关后实际离境的货物，试行增值税、消费税出口退税政策。
5.境内单位和个人提供适用零税率的跨境应税行为
简易计税方法的
免征增值税
一般计税办法的
生产企业
免抵退税
外贸企业外购研发服务和设计服务出口
免退税
外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口
免抵退税
放弃适用零税率的规定：
境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税行为的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。
（二）增值税退（免）税办法
1.免抵退税办法
生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名的74家生产企业出口非自产货物
适用一般计税方法的零税率应税行为提供者发生零税率应税行为
外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口
2.免退税办法
不具有生产能力的出口企业（即外贸企业）或其他单位出口货物、劳务
外贸企业外购服务和无形资产出口
（三）增值税出口退税率
1.除另有规定外，出口货物的退税率为其适用税率；
服务和无形资产的退税率为其适用税率。
2.退税率的特殊规定：简单了解。
3.适用不同退税率的货物、劳务及跨境应税行为，应分开报关、核算并申报退（免）税；未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。
（四）增值税退（免）税的计税依据
1.生产企业
类　型
退（免）税的计税依据
出口货物、劳务及发生应税行为
除进料加工复出口货物外（一般贸易方式）
出口货物、劳务、应税行为的实际离岸价（fob）
进料加工复出口货物
按出口货物的离岸价扣除出口货物所耗用的保税进口料件的金额后确定（净出口额）
国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物
按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定
2.外贸企业
类　型
退（免）税的计税依据
出口委托加工修理修配货物
加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。
（1）外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业；
（2）受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票
其他情形
购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
类　型
退（免）税的计税依据
3.出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备
退（免）税计税依据＝增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值
4.免税品经营企业销售的货物
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